本文摘要：业界开始集中于对＊ST康得账面高额货币资金批评，始自今年初＊ST康得“握150亿现金，却还不起10亿的债”事件。

业界开始集中于对＊ST康得账面高额货币资金批评，始自今年初＊ST康得“握150亿现金，却还不起10亿的债”事件。今年A股的两出“惊悚大剧”，要数康美药业（600518．SH）调减货币资金299亿元和＊ST康得（002450．SZ）122亿存款真实性问题了。随着深交所的5月7日和8日的连环质问，＊ST康得122亿存款问题正如抽丝剥茧般渐渐显得明晰，也旋即引向市场对＊ST康得有限公司股东因涉嫌非经营性闲置上市公司资金等一系列问题的注目。

截至5月9日上午收盘，＊ST康得倒数第四个跌停，股价为4．07元／股，总市值大约为144亿元。大股东被疑强占资金业界开始集中于对＊ST康得账面高额货币资金批评，始自今年初＊ST康得“握150亿现金，却还不起10亿的债”事件。4月29日晚间，＊ST康得公布的2018年年报，将批评声推上高潮。

该年报被瑞华会计师事务所开具“非标意见”，会计师事务所开具的无法回应意见的事项约10项。除＊ST康得新董事长肖鹏、财务总监王瑜“确保年度报告中财务报告的现实、精确、原始”外，其他董事会成员皆“不确保报告的真实性、准确性和完整性”。

根据＊ST康得年报，截至2018年末，其货币资金余额为153．16亿元。然而会计师事务所和＊ST康得三位独董皆回应无法辨别该银行存款的真实性。三位独董公布异议声明称之为，＊ST康得新及其子公司账面表明其在北京银行西单分行的存款余额总计122．1亿元，“我们回应反感批评，原因是这笔存款既无法用作缴纳也无法继续执行，并且北京银行西单分行曾多次口头恢复‘能用余额为零’，登记会计师早已笔存款向北京银行西单分行收到询证函，对方至今没恢复。”除此之外，他们指出，＊ST康得大股东康得投资集团有限公司（下称“康得集团”）和北京银行西单分行违规签定《现金管理合作协议》，使得上市公司与有限公司股东在资金管理和用于上产生了相混，为有限公司股东闲置上市公司资金打开了方便之门。

由此，盖子被“推到一角”。深交所当晚火速发文面谈＊ST康得122．1亿元货币资金的主要用途、补足透露现金管理协议的主要内容。5月8日晚间，＊ST康得前脚发完恢复公告，后脚又接到深交所发去的第二封注目函，深交所在其中拒绝＊ST康得恢复否不存在“有限公司股东非经营性闲置上市公司资金”。

北京银行也要担责？《现金管理合作协议》一下子沦为众人焦点。根据＊ST康得的公告，康得集团与北京银行西单分行签订了《现金管理合作协议》，为康得集团及其辖下企业获取现金管理服务网络服务，＊ST康得及其辖下三家全资子公司重新加入了《现金管理合作协议》。此份《现金管理合作协议》究竟何时签定的呢？5月9日，＊ST康得内部人士对此财联社记者称之为“无可奉告”。

而根据上述《现金管理合作协议》，现金管理服务网络的参予主体可以自由选择账户实际余额或应计余额的方式作为账户呈现出余额，用作有关机关的账户查找、失效、划扣的依据。账户实际余额，指子账户实际存款余额，如采行此方式，根据前述零余额管理方式（即各子账户的资金全额归集到康得集团账户），子账户皆不会表明为零。应计余额，指子账户可用作对外缴纳的资金总和，在该模式下子账户对账单将不表明该账户与康得集团账户之间自动上存和自动下拨等归集交易。回应，一位业内人士向财联社记者分析称之为，由于康得新账户呈现出余额可以自由选择实际余额或应计余额，有可能当审核来查时，康得新账户不会自由选择应计余额表明，存款余额为122．1亿元，同时这种应计余额的呈现出方式还掩饰了康得新与关联账户的上存下拨，审核不会据此以为是一个长时间的账户，但实质上钱早已不出康得新账户。

据瑞华会计师事务所回应，2019年4月29日，其接到的北京银行银行西单分行询证函函件表明：“银行存款该账户余额为0元，该账户在我行有同步账户业务，银行归集金额为122．1亿元”；另外：北京银行西单分行对＊ST康得新功能在北京银行西单分行的美元账户和人民币账户余额并未展开恢复。事实上，目前业界有观点指出北京银行西单分行也不应承担责任。资深投行人士王骥跃指出，银行获取现金管理服务很长时间，但对账单应当体现资金流动，余额表明应当现实。

而且上市公司与有限公司股东资金要独立国家，这是上市公司的常识，北京银行也是上市公司，应当告诉。资深财务专家马军生则直指北京银行不存在一定罪过。他向财联社记者回应，康得新巨额货币资金，通过所谓“现金集中管理”，被大股东堂而皇之闲置，账存实亡。

北京银行应该知悉，大股东强占上市公司资金是违规行为，但依然签定可以给大股东便利地强占上市公司资金的《现金管理合作协议》，不存在一定罪过，有可能包含侵权行为，并有可能要分担赔偿金康得新投资者涉及损失的法律责任。他还指出，北京银行这种因涉嫌违规的“创意”服务，有可能招致银行保险监管部门行政处罚。建议各银行不应自查现金池业务，否不存在上市公司与股东资金相混的现象，否不存在网银、对账单、银行函件的违规行为，做合法合规经营。5月9日，北京银行总行针对此事对此称之为：“瑞华会计师事务所询证函函件，北京银行西单分行于4月26日寄给，瑞华会计师事务所于4月29日早于9点签收。

故北京银行并未对其开具的询证函不予恢复的情况与事实相符。”北京银行总行回应，北京银行西单分行与康得新议定的《现金管理业务合作协议》，是各方依照《合同法》涉及规定，本着强迫、公平原则签订。合约议定的不道德合乎涉及法律规定。

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